Conservadorismo contábil como mecanismo de controle e de governança : meta-análise de estudos empíricos

Abstract

A presente pesquisa teve por objetivo analisar se os estudos empíricos estão refutando ou confirmando o uso do conservadorismo contábil como ferramenta de controle e de governança. A metodologia utilizada foi a revisão sistemática, com o uso da meta-análise, nos artigos dos 10 (dez) primeiros jounals internacionais da área contábil classificados conforme o ranking do Journal Citation Reports (JCR). Desses dez journals, foram selecionados artigos no período entre 2000 e 2016, conforme critérios estabelecidos, incluindo as palavras-chave: conservatism em conjunto com opportunism, earnings management, governance, information asymmetry e audit. Foram encontrados 563 artigos na amostra inicial. Os passos de inclusão e exclusão obedeceram ao protocolo de revisão e compreenderam: a eliminação de artigos repetidos, artigos que estavam foram do período de análise e, por fim, foram excluídos aqueles que não se relacionavam especificamente com o tema proposto, através da análise dos resumos, restando uma amostra final totalizou 16 artigos. Os resultados da pesquisa apontam o conservadorismo como mecanismo de controle da informação e de governança, corroborando as afirmações de Watts e Zuo (2016). Os achados também sugerem que o conservadorismo reduz a assimetria das informações nas organizações, tal como apontando por Lafond e Watts (2008).

The present research aims to analyze whether the empirical studies are refuting or confirming the use of accounting conservatism as a tool of control and governance. The methodology used was the systematic review, using the meta-analysis, in articles 10 (ten) first international jounals of the accounting area according to the Journal Citation Reports (JCR) ranking. Of these ten journals, articles were selected in the period between 2000 and 2016. An initial sample of 563 articles. The inclusion and exclusion steps included: the elimination of repeated articles, also those that were from the analysis period, and, finally, those that were not specifically related to the subject were excluded in the analysis of abstracts. The final sample totaled 16 articles. The results of the research point to conservatism as a mechanism of information control and governance, corroborating the statements of Watts and Zuo (2016). The findings also suggest that conservatism reduces information asymmetry in organizations, as pointed out by Lafond and Watts (2008).