Análise dos principais assuntos de auditoria divulgados no novo relatório do auditor das instituições bancárias listadas na BM&FBovespa

Abstract

Este estudo teve por objetivo identificar os principais assuntos de auditoria (PAAs) divulgados no novo relatório do auditor, referente ao exercício findo em 2016, dos Bancos listados na Bovespa. Buscou-se identificar a forma como as firmas de auditoria divulgaram os PAAs, além de analisar quais os principais procedimentos de auditoria adotados para o tratamento do assunto considerado significativo. Para este fim, utilizou-se da coleta dos relatórios de auditoria das entidades listadas na BOVESPA, no segmento Bancos, composta por vinte e cinco entidades. A pesquisa é classificada como qualitativa, descritiva e documental. Dentre os resultados obtidos, verificou-se que as categorias de PAAs mais frequentes foram: provisão para crédito de liquidação duvidosa (PCLD); provisão para passivo contingente, riscos fiscais e contingências fiscais e; ambiente de tecnologia da informação. A média de PAAs divulgados por relatório de auditoria foi de 3,69. Constatou-se que, 96% das firmas que auditaram os Bancos listados na Bovespa, em 2016, pertenciam ao grupo Big Four. Revelou-se que, ao divulgarem os PAAs de PCLD, os auditores destacaram a regulamentação vigente (Resolução Bacen nº 2682/99) que dispõe sobre regras para constituição de PCLD. Relativamente às provisões de passivo contingente, justificou-se o assunto como significativo o fato de envolver estimativas complexas. Ambiente de Tecnologia da informação foi o terceiro PAA mais frequente. Constatou-se a adequação dos auditores à NBC TA 701, referente à comunicação dos principais assuntos de auditoria. Algumas firmas de auditoria divulgaram os PAAs de forma semelhante para diferentes clientes, enquanto que outras firmas foram mais específicas.

This article focuses on identifying the main audit subjects (PAAs’) disclosed in the new auditor’s reports from banks listed in the BM&F Bovespa stock exchange, for the finished 2016 financial year. The research aimed to identify how audit firms publicize their main audit subjects, in addiction to analyze which are the common auditing procedures adopted for the treatment of these ones. To achieve this purpose, the auditing reports of the entities listed in Bovespa, in the bank segment specifically, composed for twenty-five entities, were collected and assembled. This research is classified as qualitative, descriptive and documental. Among the results, it was verified that the most common categories of PAA, and more frequent, were: allowance for doubtful accounts (PCLD); provision for contingent liabilities; tax risks and tax contingencies; and IT environment. The average for PAAs disclosed per audit report was 3,69. It was also remarked that 96% of banks listed in Bovespa, in 2016, were audited from firms of the Big Four group. As a second result, it was revealed, while disclosing PAAs of PCLD matter, auditors detached the current regulation (Bacen determination no. 2682/99) which disposes about the rules for PCLD constitution. Related to provision for contingent liabilities, it was vindicated the subject as relevant for the fact to enfold complex estimations. IT environment is the third most frequent PAA. It has been observed the auditors’ accordance with NBC TA 701, concerning main audit subjects’ communication. Some audit firms have disclosed their PAA in a similar form to different clients, while in other cases those forms were more specific.