Controladoria e Contabilidadehttp://hdl.handle.net/10183/1812502024-03-28T18:32:52Z2024-03-28T18:32:52ZMétricas e motivadores de decisão para adoção de Robotic Process Automation na área financeira de um sistema de crédito cooperativoRovaris, Tailane Diashttp://hdl.handle.net/10183/2649182023-09-14T06:26:24Z2023-01-01T00:00:00ZMétricas e motivadores de decisão para adoção de Robotic Process Automation na área financeira de um sistema de crédito cooperativo
Rovaris, Tailane Dias
A busca por eficiência e agilidade tem levado as empresas a pensarem sobre automação de processos, uma vez que a automatização está transformando o ambiente organizacional aceleradamente. A ferramenta de tecnologia Robotic Process Automation, propicia que as organizações automatizem tarefas determinísticas, gerando mais valor aos serviços e produtos. Tendo em vista os potenciais dessa tecnologia para o meio contábil e financeiro, este estudo tem como objetivo central desenvolver um framework de métricas e motivadores para adoção da RPA na área financeira de um Sistema de Crédito Cooperativo X, sobre a luz da teoria de estrutura de tecnologia-organização-ambiente (TOE - do inglês, Technology-Organization-Environment Framework). Desta forma, para atingir o objetivo proposto, realizou-se o estudo em duas etapas, a primeira etapa apresenta as aplicações da RPA na área contábil e as métricas para a adoção da RPA nesse contexto, à luz da teoria TOE. Na segunda etapa apresenta-se as métricas e motivadores que orientam a decisão pela adoção da RPA em um Sistema de Crédito Cooperativo X, na perspectiva da teoria TOE. A metodologia utilizada na primeira parte do estudo foi de abordagem qualitativa descritiva, operacionalizada por meio de uma revisão sistemática da literatura. A revisão inclui 10 artigos publicados nas bases de dados Web of Science e Scopus, publicados até fevereiro de 2022. A análise dos dados foi realizada através da análise de conteúdo, com o uso de planilha eletrônica para as categorizações. O estudo identificou 13 categorias finais das métricas que se interrelacionam e descrevem motivadores para adoção e implementação da tecnologia nas organizações. As métricas apresentadas na pesquisa permitiram identificar um ponto em comum entre as categorias: o compartilhamento de informações e conhecimento, a relevância da disseminação do conhecimento sobre a tecnologia, a importância de equipes multidisciplinares e a importância de manter os processos transparentes para viabilizar a mitigação de possíveis riscos dentro das organizações. A metodologia utilizada na segunda parte do estudo foi de abordagem qualitativa descritiva, operacionalizada com a estratégia do estudo de caso único integrado aplicado às Cooperativas integradas a um Sistema de Crédito Cooperativo X, através de entrevistas semiestruturadas com 17 colaboradores do sistema. A análise dos dados foi realizada através da análise de conteúdo, com os dados das entrevistas, pela observação sistemática e pela coleta documental, foram transcritos e tabulados em documento de texto visando a operacionalização da análise de conteúdo, com o uso do software NVivo12. Os resultados encontrados na pesquisa, na etapa 2, apresentam quais as métricas e motivadores são considerados por Cooperativas de Crédito para adoção da tecnologia RPA, contribuindo para responder às lacunas de pesquisas apontadas na etapa 1. Como contribuição teórica, a pesquisa detalhou os motivadores e métricas consideradas na prática para adoção de uma nova tecnologia, neste estudo a RPA, retornando para teoria TOE de Tornatzky e Fleischer (1990) um aprofundamento sobre o ponto de partida na prática com Cooperativas de Crédito. O estudo apresenta 57 motivadores e métricas, distribuídos conforme os elementos organizacionais, que influenciaram na adoção de inovação na tecnologia RPA nas 17 Cooperativas entrevistadas. Como contribuição prática, o estudo apresenta, nas categorias finais, as métricas e motivadores que podem servir de esteio para outras instituições basear-se para tomada de decisão sobre adotar a tecnologia RPA, assim como, atentar-se a pontos que precisam ser maturados antes da adoção, como treinamentos, controles de segurança, regulamentários, normativos, comunicação, entre outros.; The search for efficiency and agility has led companies to think about process automation, since automation is rapidly transforming the organizational environment. The Robotic Process Automation (RPA) technology tool allows organizations to automate deterministic tasks, generating more value for services and products. Observing the potential of this technology for the accounting and financial environment, this study has as its central objective to develop a framework of decision variables (metrics and motivators) for the adoption of RPA in the accounting of a Credit Cooperative System X, from the perspective of of the TOE theory. There for, to achieve the proposed objective, the study was carried out in two stages, the first stage presents the applications of RPA in the accounting area and the drivers for the adoption of RPA in this context, in the light of the theory of structure of technology-organization-environment (TOE - Technology-Organization-Environment Framework). On the second stage it presents the metrics and motivators that guide the decision to adopt RPA in a Cooperative Credit System X, from the perspective of TOE theory. The methodology used in the first part of the study was a qualitative descriptive approach, operationalized through a systematic review of the literature. The review includes 10 articles published in the Web of Science and Scopus databases, published until February 2021. Data analysis was performed through content analysis, using an electronic spreadsheet for categorizations. The study identified 13 final categories of drivers that are interrelated and describe the motivators for technology adoption and implementation in organizations. The drivers presented in the research made it possible to identify a common point between the categories, the sharing of information and knowledge, the relevance of disseminating knowledge about the technology, the importance of multidisciplinary teams, and the importance of keeping processes transparent to enable mitigation of possible risks within organizations. The methodology used in the second part of the study was a descriptive qualitative approach, operationalized with the strategy of a single integrated case study applied to Cooperatives integrated into a Credit Cooperative System X, through semi-structured interviews with 17 employees of the system. Data analysis was carried out through content analysis, with data from interviews, systematic observation and document collection, which were transcribed and tabulated in a text document seeking the operationalizing content analysis, using the NVivo12 software. The results found in the research, in stage 2, show which metrics and motivators are considered by Credit Cooperatives for the adoption of RPA technology, contributing to answering the research gaps pointed out in stage 1. As a theoretical contribution, the research detailed the motivators and metrics considered in practice for the adoption of a new technology, in this study the RPA, returning to the TOE theory of Tornatzky and Fleischer (1990) a deepening on the starting point in practice with Credit Cooperatives. The study presents 57 motivators and metrics, distributed according to organizational elements, which influenced the adoption of innovation in RPA technology in the 17 Cooperatives interviewed. As a practical contribution, the study presents, in its final categories, the metrics and motivators that can serve as a support for other institutions to base themselves on when making decisions about adopting RPA technology, as well as paying attention to points that need to be matured before adoption, such as training, security controls, regulations, norms, communication, among others.
2023-01-01T00:00:00ZAdoção da IFRS 9 referente a perdas esperadas em crédito de liquidação duvidosa em instituições financeiras brasileirasSilva, Lilian Margarete Martins dahttp://hdl.handle.net/10183/2642592023-09-02T06:35:29Z2023-01-01T00:00:00ZAdoção da IFRS 9 referente a perdas esperadas em crédito de liquidação duvidosa em instituições financeiras brasileiras
Silva, Lilian Margarete Martins da
Em 2005, o Brasil tornou-se signatário do International Accounting Standards Board – IASB, e o CPC foi responsável por aplicar as normas internacionais no Brasil. Entre os pronunciamentos, está o Pronunciamento Técnico CPC 48 - Instrumentos Financeiros, que é uma correlação às Normas Internacionais de Contabilidade – IFRS 9 e deve ser aplicado por todas as entidades, inclusive as instituições financeiras, e que estabeleceu, entre outros critérios, o reconhecimento das Perdas Esperadas em Crédito de Liquidação Duvidosa (PECLD). A partir do exposto, foi definido como objetivo geral identificar as principias instituições financeiras da B3 que estão apresentando o reconhecimento de “perdas esperadas” em crédito de liquidação duvidosa (PECLD) em suas demonstrações financeiras a partir da adoção da IFRS 9. Essa divulgação é a aplicação da Teoria da Divulgação, cujo estudo de Yamamoto e Solotti (2006) menciona que a divulgação da informação está relacionada como um fator relevante no processo de tomada de decisão. Em relação a IFRS 9, segundo Lourenço et al. (2021), tem como objetivo substituir o antigo padrão contábil, que utilizava o modelo de perda incorrida histórica, e agora deve depender somente de eventos passados para reconhecer as perdas de crédito, refletindo a necessidade de fornecer informações mais oportunas e relevantes sobre os riscos de crédito. Para a realização do estudo, foi aplicada uma abordagem qualitativa, com procedimento de uma pesquisa documental por meio de fontes primárias e descritiva quanto ao objetivo. Os documentos utilizados foram a legislação contábil, demonstrações financeiras e notas explicativas de 2017 a 2021. A amostra do estudo é composta pelas 10 maiores instituições bancárias listadas na B3 S/A - Brasil, Bolsa, Balcão com registro ativo até abril/2022. A partir da análise dos resultados, é possível analisar que, em relação à adoção da IFRS 9 referente às Perdas Esperadas em Crédito de Liquidação Duvidosa (PECLD) identificou-se que a legislação adotada pelos Bancos analisados foi a Resolução 2.682/99 do CMN que prevê o reconhecimento das perdas incorridas.; In 2005, Brazil became a signatory of the International Accounting Standards Board – IASB, and the CPC was responsible for applying international standards in Brazil. Among the pronouncements is Technical Pronouncement CPC 48 - Financial Instruments, which is a correlation to International Accounting Standards - IFRS 9 and must be applied by all entities, including financial institutions, and which established, among other criteria, the recognition of Expected Losses on Bad Debts (PECLD). Based on the above, the general objective was to identify the main financial institutions of B3 that are presenting the recognition of “expected losses” in bad debts (PECLD) in their financial statements from the adoption of IFRS 9. This disclosure is the application of the Disclosure Theory, whose study by Yamamoto and Solotti (2006) mentions that the disclosure of information is related as a relevant factor in the decision-making process. Regarding IFRS 9, according to Lourenço et al. (2021), aims to replace the old accounting standard, which used the historical incurred loss model, and now must rely only on past events to recognize credit losses, reflecting the need to provide more timely and relevant information about risks credit. To carry out the study, a qualitative approach was applied, with a documentary research procedure through primary and descriptive sources as to the objective. The documents used were the accounting legislation, financial statements and explanatory notes from 2017 to 2021. The study sample consists of the 10 largest banking institutions listed on B3 S/A - Brazil, Bolsa, Balcão with active registration until April/2022. Based on the analysis of the results, it is possible to analyze that, in relation to the adoption of IFRS 9 referring to Expected Losses on Loan Losses (PECLD), it was identified that the legislation adopted by the Banks analyzed was Resolution 2682/99 of the CMN, which provides for the recognition of incurred loss
2023-01-01T00:00:00ZAdequação dos relatórios corporativos atuais à estrutura do relato integrado em instituições financeiras cooperativasAnschau, Vivian Mairahttp://hdl.handle.net/10183/2642532023-09-02T06:35:20Z2023-01-01T00:00:00ZAdequação dos relatórios corporativos atuais à estrutura do relato integrado em instituições financeiras cooperativas
Anschau, Vivian Maira
O objetivo deste estudo foi propor um instrumento que possibilite a avaliação dos relatórios corporativos atuais para adequação à estrutura do RI nas Instituições Financeiras Cooperativas no Brasil. Para isso, efetuou-se uma pesquisa mista (qualiquantitativa), exploratória, descritiva e documental, com a utilização da análise de conteúdo para o tratamento dos dados coletados. Os resultados foram divididos em duas etapas: na primeira, elaborou-se um instrumento, com base nos dados da pesquisa documental, a partir de informações coletadas em artigos científicos e boas práticas dos relatórios das empresas Itaú Unibanco, Cooperativa Unimed Uberaba e Cooperativa Vancity, e validado por especialistas; e, na segunda, esse instrumento foi aplicado para avaliar os relatórios corporativos atuais das três maiores Instituições Financeiras Cooperativas do Brasil Sicredi, Sicoob e Unicred. Em relação à elaboração do instrumento, infere-se que ele inclui e detalha práticas que podem ser medidas de forma objetiva e particular a essas Instituições Financeiras. Ainda, por meio da sua aplicação, foi possível realizar uma classificação dos requisitos para RI, onde o Sistema Sicredi ficou classificado com uma pontuação de 75%; o Sistema Sicoob, com 61%; e o Sistema Unicred, com 43%. Isso permitiu analisar cada um dos relatórios corporativos atuais e elencar alguns fatores como inclusão, estruturação e aprimoramento das práticas para RI nessas instituições. Com isso, esta pesquisa contribui para o debate sobre a elaboração dos relatórios corporativos com base na estrutura do Relato Integrado com foco no setor cooperativo de crédito, o que permite constituir uma base significativa para o desenvolvimento eficaz de melhores práticas de relatórios nessas instituições, além de preencher gaps da literatura sobre o tema. Logo, entende-se que a utilização de um relatório integrado por parte das cooperativas de crédito, pode se tornar um padrão consistente de prestação de contas e utilizado em suas assembleias como parte de uma entrega legal. Ainda, os resultados do estudo fornecem práticas relevantes para que os preparadores de relatórios corporativos dessas instituições, possam identificar se seus processos estão em conformidade com os aspectos ambientais, sociais e de governança (ASG) e se estão sendo reportados de forma concisa e transparente às principais partes interessadas.; This study aimed to evaluate an instrument that can assess the extent to which the current corporate reports of these institutions ae adequate to the IR structure. To this end, a mixed (qualiquantitative), exploratory, descriptive, and documental research was conducted, with the use of content analysis for collected data treatment. The results were divided into two stages: in the first, an instrument was developed, based on data from documentary research, based on information collected in scientific articles and good practices in the reports of the companies Itaú Unibanco, Unimed Uberaba and Credit Union Vancity, and validated by experts; and in the second stage, this instrument was applied to evaluate the current reports of the three largest Cooperative Financial Institutions in Brazil Sicredi, Sicoob e Unicred. The developed checklist includes and details practices that can be objectively measured and tailored to these Financial Institutions. Furthermore, the application of the checklist allowed for a classification of the IR requirements, resulting in a score of 75% for Sistema Sicredi, 61% for Sistema Sicoob, and 43% for Sistema Unicred. This allowed to analyze each one of the current corporate reports and to identify the factors that could enhance the inclusion, structuring, and implementation of IR practices in these companies. Therefore, this study contributes to the debate on corporate reporting based on the Integrated Reporting framework with a specific focus on the credit union sector and provides a valuable foundation for the implementation of best reporting practices in these organizations. It also helps to fill gaps in the literature on the topic. Therefore, it is understood that the use of an integrated report by credit unions can become a consistent standard of accountability and used in their meetings as part of a legal delivery. Still, the results of the study provide relevant practices so that corporate report preparers can identify whether their processes are following environmental, social and governance (ESG) aspects and whether they are being reported concise and transparently to key stakeholders.
2023-01-01T00:00:00ZInfluência da estrutura de propriedade familiar na relação dos ciclos econômicos com o financial distress das companhias listadas na Brasil, Bolsa, BalcãoMartha, Fabrício Natanaelhttp://hdl.handle.net/10183/2642432023-09-02T06:35:04Z2023-01-01T00:00:00ZInfluência da estrutura de propriedade familiar na relação dos ciclos econômicos com o financial distress das companhias listadas na Brasil, Bolsa, Balcão
Martha, Fabrício Natanael
O presente estudo analisou a influência da estrutura de propriedade familiar na relação dos ciclos econômicos com o financial distress das companhias listadas na Brasil, Bolsa, Balcão (B3) nos anos de 2010 a 2022. Dessa forma, efetuou-se uma pesquisa quantitativa, descritiva e documental, com dados oriundos dos bancos de dados da Refinitiv® e da Comissão de Valores Mobiliários (CVM) nos seus Formulários de Referências das 322 companhias objeto de análise, aplicando regressão em painel, logística e quantílica para examinar o impacto da estrutura de propriedade familiar no financial distress durante diferentes fases dos ciclos econômicos. O estudo demonstrou que as empresas não familiares têm menos propensão de insolvência em momentos de alta, enquanto empresas familiares apresentam menor probabilidade de insolvência durante períodos de recessão. As empresas maiores são menos vulneráveis à insolvência, mas empresas familiares têm menor propensão de enfrentar essa situação. Porém, as empresas familiares apresentam mais propensão ao financial distress em relação aos retornos dos ativos. Durante a pandemia da Covid-19, as empresas não enfrentaram insolvência, mas as empresas familiares foram mais afetadas. A pesquisa mostra que a presença de membros da família em empresas familiares pode afetar a propensão ao financial distress em diferentes fases do ciclo econômico, bem como quando comparadas ao tamanho, rentabilidade dos ativos e períodos afetados pela pandemia da Covid-19. O estudo constatou a presença em maioria de companhias familiares no cenário brasileiro (61,10%). Os resultados indicam que a estrutura de propriedade afeta a relação dos ciclos econômicos com o financial distress. Assim, a pesquisa contribui para o debate a respeito sobre o tema, ressaltando que a estrutura de propriedade pode afetar a forma com que as companhias são propensas ao financial distress nas diferentes etapas dos ciclos econômicos, bem como a gestão influencia. Ao que se refere a Teoria da Firma, a investigação da estrutura de propriedade familiar é capaz fornecer informações valiosas aos gestores e investidores para compreender o comportamento dessas companhias, bem como sobre como a empresa pode se adaptar e prosperar nas diferentes fases dos ciclos econômicos. O estudo contribui com o debate sobre o tema ao analisar o comportamento das companhias em relação à sua estrutura de propriedade, familiar ou não, e como isso afeta o desempenho na propensão ao financial distress das empresas em diferentes períodos econômicos.; The present study analyzed the influence of the family ownership structure in the relationship between economic cycles and financial distress of companies listed on Brasil, Bolsa, Balcão (B3) in the years 2010 to 2022. Thus, a quantitative, descriptive and documentary research was carried out, with data from the databases of Refinitiv® and the Comissão de Valores Mobiliários (CVM) in their Reference Forms of the 322 companies under analysis, applying panel regression , logistic and quantile to examine the impact of family ownership structure on financial distress during different phases of economic cycles. The study showed that nonfamily businesses are less likely to go bankrupt during booms, while family businesses are less likely to go bankrupt during downturns. Larger companies are less vulnerable to insolvency, but family businesses are less likely to face this situation. However, family businesses are more prone to financial distress in relation to asset returns. During the Covid19 pandemic, companies did not face insolvency, but family businesses were more affected. Research shows that the presence of family members in family businesses can affect the propensity for financial distress at different stages of the economic cycle, as well as when compared to size, asset profitability and periods affected by the Covid-19 pandemic. The study found the presence of most family companies in the Brazilian scenario (61.10%). The results indicate that ownership structure affects the relationship between economic cycles and financial distress. Thus, the research contributes to the debate on the subject, emphasizing that the ownership structure can affect the way in which companies are prone to financial distress in the different stages of economic cycles, as well as the influence of management. Regarding the Theory of the Firm, the investigation of the structure of family ownership is able to provide valuable information to managers and investors to understand the behavior of these companies, as well as how the company can adapt and prosper in the different phases of economic cycles. The study contributes to the debate on the subject by analyzing the behavior of companies in relation to their ownership structure, family or not, and how this affects the performance of companies' propensity to financial distress in different economic periods.
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